Tax on inheritances in Buenos Aires
The inheritance tax in Argentina has a long history. Moreover, it had already been eliminated during the last military dictatorship. Nevertheless, since 2011, this tax is only applied in the province of Buenos Aires. The Fiscal Agreement tries to achieve that this tax on inheritances be applied to more provinces in the country. Another one of the objectives of this Fiscal Agreement is to establish the limits for the aliquots; for example, for turnover taxes.
The tax on inheritance or legacy is a tax to the transfer of assets, which include legacies, donations, and advanced inheritances. In other words, it applies to the transfers generating an increase of assets “free of charge.”
Payment mode to the inheritance tax
According to the Tax Collection Office of Buenos Aires [Agencia de Recaudación de Buenos Aires (ARBA)], the tax to the Free Transfer of Assets applies to “the acts between individuals since January 1, 2011, forward.” For the cases of transfers due to death, it applies to the deaths occurred after 2010.
It applies to the assets and the residents within the province of Buenos Aires. In addition, the aliquots enter into force from the moment of the transfer of the assets for over $1,344,000.00. This applies to the direct family group: from parents to children or spouses. In the case of inheritances of grandparents, uncles/aunts, and other relatives, or unrelated people, the tax applies from the amount of 322,800.00 pesos.
Estimating the inheritance tax
The temporary usufruct is based on the 20% of the value of the asset per each period of ten years, without including the fractions.
In fact, the value of the lifelong usufruct is considered as part of the total value of the asset according to the age of the usufructuary and the payment. If the heir is less than 30 years old, the 90% of the payment applies. If the age of the heir is between 30 up to 40 years, it corresponds 80%, and thus it decreases in proportion to the increase of the age. People older than 70 years receive 20% of the payment.
In all the cases, it is necessary to submit the sworn statement. Even if it turns out not to pay the tax, either for the type of assets, the kinship, or the age of the heirs.
Impact of the collection of the inheritance tax in the province of Buenos Aires
Even though for the former Minister of Economy of the Province of Buenos Aires, Silvina Batakis, it was a progressive tax, according to the Ministry of the Interior of the Nation, said tax has a low impact on the fiscal collection, since it only represents 0.2% of the revenue from taxes.
With this background, the Chamber of Deputies of the Province of Buenos Aires is considering the waive of the tax of free transfer of assets.
One of the legislators comments the following about it: “This tax is one of the most unfair and unjustifiable the taxpayers of the province have to pay from its creation in the year 2011. This tax violates the right to property and the free disposition of the actual right of domain, which has a constitutional hierarchy and, very specifically, its regulation in the Civil Code of the Nation. Not only is unfair and unjustifiable, but especially, unconstitutional. The tax impacts, without a doubt, on the families because it is not about assets received without efforts, but assets that were already used by the family of the originator or the transferor, which results in a null growth of the estate. This tax forces the taxpayers to look for unwanted legal alternatives to avoid its payment, which hinders their full right to dispose of their properties. The waiver of this tax is an act of justice, since it would allow the residents of the province of Buenos Aires may fully enjoy their right to property, promoting the investment and the creation of more work. The cancellation of the tax will provide some relief to the agricultural industry, since it will give the opportunity to have a larger flow of cash, and to reinvest in lands and businesses. In addition, it is expected that this measure promotes the investment, which -in turn- will create employment, will revive the regional economies, and will increase the exports of the most dynamic sector of the country.”
Impuesto a la herencia en Buenos Aires
El impuesto a la herencia en Argentina viene de larga data. Es más, ya había sido eliminado durante la última dictadura militar. Sin embargo, desde 2011, este gravamen se aplica solamente en la provincia. El Consenso Fiscal busca conseguir que este impuesto a la herencia se aplique a más provincias en el país. Otro de los objetivos de este Consenso Fiscal es establecer los topes para las alícuotas; por ejemplo, para ingresos brutos.
El impuesto a la herencia o al legado es un gravamen a la transmisión de bienes, que incluyen los legados, las donaciones y los anticipos de herencia. En otras palabras, se aplica a las transferencias que generen un aumento patrimonial “a título gratuito”.
Modalidad de pago del impuesto a la herencia
De acuerdo con la Agencia de Recaudación de Buenos Aires (ARBA). Solo tributan el impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes “los actos entre vivos desde el 1 de enero del año 2011 en adelante”. Para los casos de transmisiones por causa de muerte, se aplica a los fallecimientos posteriores a 2010.
Se aplica a los bienes y residentes dentro de la provincia de Buenos Aires. Además, las alícuotas rigen a partir de la cesión o transmisión de bienes por más de $1.344.000. Esto aplica al núcleo familiar directo: de padres a hijos o cónyuges. En el caso de herencias de abuelos, tíos y otros parientes o desconocidos, el impuesto se aplica a partir de los 322.800 pesos.
Cálculo del impuesto a la herencia
El usufructo temporario se basa en el 20 % del valor del bien por cada período de diez años, sin computar las fracciones.
El valor del usufructo vitalicio se considera como parte del valor total del bien de acuerdo a la edad del usufructuario y la cuota. Si el heredero es menor de 30 años, rige el 90 % de la cuota. De más de 30 años hasta 40 años, el 80 %, y así va bajando en proporción al incremento de la edad. Los mayores de 70 años reciben el 20 % de cuota.
En todos los casos es necesario presentar la declaración jurada, incluso si resultara que no corresponde pagar el impuesto, ya sea por el tipo de bienes, el parentesco o la edad de los herederos.
Impacto de la recaudación del impuesto a la herencia en la provincia de Buenos Aires
Aunque para la ex ministra de Economía de la provincia de Buenos Aires, Silvina Batakis, se trataba de un gravamen progresivo. Actualmente, según el Ministerio del Interior de Nación. Dicho impuesto tiene bajo impacto en la recaudación fiscal, ya que solo representa el 0,2 % de los ingresos por impuestos.
Con este antecedente, la Cámara de Diputados de la provincia de Buenos Aires analiza derogar el Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes.
Uno de los legisladores comenta al respecto: “Este impuesto es uno de los más injustos e injustificables que los contribuyentes de la provincia deben pagar desde su creación en el año 2011. El tributo en cuestión viola el derecho de propiedad y la libre disposición del derecho real de dominio, lo cual posee jerarquía constitucional y muy específicamente a su regulación en el Código Civil de la Nación. No solo es injusto e injustificable, sino y, por sobre todo, inconstitucional. El impuesto impacta indudablemente sobre las familias en razón de que no se trata de bienes recibidos sin esfuerzo, sino de bienes que ya eran gozados por la familia del causante o transmitente, con lo cual resulta nulo el crecimiento patrimonial. Este impuesto coacciona a los contribuyentes a buscar alternativas jurídicas no deseadas para evitar su pago, impidiéndoles ejercer plenamente su derecho de disposición de sus propiedades. La derogación de este impuesto es un acto de justicia, ya que permitiría que los habitantes de la provincia de Buenos Aires puedan disfrutar plenamente de su derecho de propiedad, promoviendo la inversión y la creación de mas trabajo. La derogación del impuesto traerá algo de alivio al campo, ya que les permitirá contar con un mayor flujo de efectivo y reinvertir en sus tierras y negocios. Además, se espera que esta medida incentive la inversión, lo que a su vez generará empleo, revitalizará las economías regionales y aumentarán las exportaciones del sector más dinámico del país”.